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藏在合同里的涉稅風險……

 2020-01-08        創匯空間         
簽訂合同是每個企業都要涉及到的內容,合同簽訂的印花稅問題如何處理,下面給大家說一說,10種合同的印花稅處理,幫您化解隱藏在合同里的涉稅風險~

 藏在合同里的涉稅風險……


1、簽訂電子合同


電子合同又稱電子商務合同,其主要是指在網絡條件下當事人為了實現一定的目的,通過數據電文、電子郵件等形式簽訂的明確雙方權利義務關系的一種電子協議。那么,納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證是否需要繳納印花稅呢?


根據《財政部 國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》(財稅〔2006〕162號)第一條規定:對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定征收印花稅。

 

2、簽訂流動資金周轉性借款合同


為了保證流動資金周轉,甲公司與乙銀行簽訂了一年期流動資金周轉性借款合同,合同規定借款最高限額為1億元人民幣,借款人甲公司可在規定的期限和最高限額內隨借隨還。那么,對于簽訂流動資金周轉性借款合同該如何繳納印花稅呢?


根據《國家稅務局關于對借款合同貼花問題的具體規定》(國稅地字〔1988〕30號)第二條規定:

借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同,一般按年(期)簽訂,規定最高限額,借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還。為此,在簽訂流動資金周轉借款合同時,應按合同規定的最高借款限額計稅貼花。以后,只要在限額內隨借隨還,不再簽新合同的,就不另貼印花。

 

3、簽訂由受托方提供原材料的加工定作合同


甲公司與乙公司簽訂委托加工合同,合同約定由受托方乙公司提供原材料,那么,對由受托方提供原材料的加工、定作合同,該如何繳納印花稅呢?


根據《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規定》(國稅地字〔1988〕25號)第一條規定:

由受托方提供原材料的加工、定作合同,凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的,應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅,兩項稅額相加數,即為合同應貼印花;合同中不劃分加工費金額與原材料金額的應按全部金額,依照“加工承攬合同”計稅貼花。

 

4、簽訂出版合同


為了將自己所寫的網絡小說出版,張某某與華新出版社簽訂了圖書出版合同,那么,簽訂出版合同是否需要繳納印花稅呢?


根據《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發〔1991〕155號)第十二條規定:

出版合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不貼印花。

 

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5、簽訂借款展期合同


甲銀行工作人員:您好,貴公司申請的辦理借款展期業務我行已批準,請于明天上午10時到我行簽訂借款展期合同。

乙企業財務人員:好的,我們一定會準時參加。

實務中,你是否遇到過上述情形呢?那么,對辦理借款展期業務使用的借款展期合同是否需要繳納印花稅呢?


根據《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發〔1991〕155號)第七條規定:

對辦理借款展期業務使用的借款展期合同或其他憑證,按信貸制度規定,僅載明延期還款事項的,可暫不貼花。

 

6、簽訂軍火武器合同


建設強大的國防離不開軍工企業和科研單位的努力,那么,軍工企業和科研單位研制和供應軍火武器所簽訂的合同是否需要繳納印花稅呢?


根據《國家稅務局關于軍火武器合同免征印花稅問題的通知》(國稅發〔1990〕200號)第一條、第二條規定:

國防科工委管轄的軍工企業和科研單位,與軍隊、武警總隊、公安、國家安全部門,為研制和供應軍火武器(包括指揮、偵察、通訊裝備,下同)所簽訂的合同免征印花稅。國防科工委管轄的軍工系統內各單位之間,為研制軍火武器所簽訂的合同免征印花稅。

 

7、簽訂倉儲保管合同


根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定,倉儲保管合同征稅范圍包括倉儲、保管合同,其計算方法按倉儲保管費用千分之一計稅貼花。

實務中,針對倉儲保管業務的應稅憑證該如何確定呢?


根據《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發〔1991〕155號)第四條規定:

倉儲保管業務的應稅憑證為倉儲保管合同或作為合用使用的倉單、棧單(或稱入庫單等)。對有些憑證使用不規范,不便計稅的,可就其結算單據作為計稅貼花的憑證。

 

8、簽訂銀行同業拆借合同


根據《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》(國稅發〔1991〕155號)第八條規定:

銀行同業拆借,是指按國家信貸制度規定,銀行、非銀行金融機構之間相互融通短期資金的行為。同業拆借合同不屬于列舉征稅的憑證,不貼印花。特別提醒:確定同業拆借合同的依據,應以中國人民銀行《關于印發<同業拆借管理試行辦法>的通知》(銀發〔1990〕62號)為準。凡按照規定的同業拆借期限和利率簽訂的同業拆借合同,不貼印花;凡不符合規定的,應按借款合同貼花。

 

9、簽訂技術服務合同

 


技術服務合同的征稅范圍包括:技術服務合同、技術培訓合同和技術中介合同。


(1)技術服務合同是當事人一方委托另一方就解決有關特定技術問題,如為改進產品結構、改良工藝流程、提高產品質量、降低產品成本、保護資源環境、實現安全操作、提高經濟效益等,提出實施方案,進行實施指導所訂立的技術合同。以常規手段或者為生產經營目的進行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標準化測試以及勘察、設計等所書立的合同,不屬于技術服務合同。


(2)技術培訓合同是當事人一方委托另一方對指定的專業技術人員進行特定項目的技術指導和專業訓練所訂立的技術合同。對各種職業培訓、文化學習、職工業余教育等訂立的合同,不屬于技術培訓合同,不貼印花。


(3)技術中介合同是當事人一方以知識、信息、技術為另一方與第三方訂立技術合同進行聯系、介紹、組織工業化開發所訂立的技術合同。

 

10、簽訂商品房銷售合同


房地產開發企業針對簽訂的商品房銷售合同該如何繳納印花稅呢?


根據《財政部 國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》(財稅〔2006〕162號)第四條規定:

對商品房銷售合同按照產權轉移書據征收印花稅。
 


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